青岛市税务局支持和促进重点群体创业就业税收优惠政策问答
一、重点群体个体经营税收优惠政策享受主体有哪些?
答：根据《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号），重点群体创业税收优惠政策享受主体为：①纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口；②在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；③零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；④毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。
二、重点群体个体经营税收优惠政策标准及期限是什么?
答：2019年1月1日至2021年12月31日，符合享受重点群体个体经营税收政策的人员，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按照每户每年14400元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。其中，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
三、重点群体个体经营税收优惠政策应如何享受?
答：符合条件的建档立卡贫困人口及在青岛行政区域内失业登记的人员（含零就业家庭、城市低保家庭的登记失业人员，下同）成立的个体经营户向主管税务机关申报纳税时享受优惠，不需提交申请。
毕业年度高校毕业生及在青岛行政区域外失业登记的人员，可到青岛行政区域内任一街道（镇）人力资源社会保障服务中心现场申请。经认定后，向主管税务机关申报纳税时享受优惠。
四、符合重点群体个体经营税收优惠政策的个体经营者如何办理纳税申报?
答：符合条件的个体经营者，办理增值税申报时，在《增值税纳税申报表》（本期）应纳税额减征额栏填报增值税减免税额。办理个人所得税申报时，月销售额未超过10万元的，按季在《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》“减免税额”栏填报个人所得税减免税额；月销售额超过10万元的，如果实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，在个人所得税年度汇算清缴填报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》时，将差额部分填入减免税额栏次，扣减个人所得税。上述减免税额的累计额，不得超过年度减免税限额。
五、刚毕业的大学生，准备自主创业，在税收方面是否有优惠政策？
答：毕业年度内高校毕业生自主创业，从事个体经营，持有《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）的，在3年内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。
六、哪些企业可以享受招用重点群体税收政策?
答：青岛行政区域内属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位，招用建档立卡贫困人口及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年及以上期限劳动合同、依法缴纳社会保险费的，可享受企业招用重点群体税收政策。
七、招用重点群体税收优惠政策标准及期限是什么?
答：2019年1月1日至2021年12月31日，符合条件的单位自与招用人员签订劳动合同并缴纳社会保险的当月起，3年（36个月）内按实际招用人数定额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。定额标准为每人每年7800元。
八、应如何享受招用重点群体税收优惠政策?
答：申请单位可到青岛行政区域内任一街道（镇）人力资源社会保障服务中心现场申请或登录青岛就业网等网办平台在线申请。由注册地街道（镇）人力资源社会保障服务中心自业务受理之日起2个工作日内完成资格审核，符合条件的层级上报。经认定后，注册地街道（镇）人力资源社会保障服务中心在市公共就业一体化信息系统加注“企业吸纳税收政策”标记，并及时反馈申请单位和税务部门。申请单位向主管税务机关申报纳税时享受该优惠。
申请单位须填写承诺书并提交与招用重点群体签订的劳动合同（副本），其中，招用人员属于在青岛行政区域外办理失业登记人员的，还需提交就业创业证原件。申请单位纳税年度终了前招用人员发生变化的，应及时向人力资源社会保障部门提交变更申请。
九、符合招用重点群体税收优惠政策的企业如何办理纳税申报?
答：符合条件的企业，办理增值税申报时，在《增值税纳税申报表》（本期）应纳税额减征额栏次填报减征增值税税额。纳税年度终了，如果纳税人实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，纳税人在企业所得税汇算清缴时，以差额部分扣减企业所得税。《企业所得税年度纳税申报表》填报在“减：减免所得税额”栏（《减免所得税优惠明细表》填报在“支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税”栏）。上述减免税额的累计额，不得超过核定年度减免税总额。
十、违规获取减免税的企业和个人应如何处理?
答：任何单位或个人不得伪造、涂改、转让、出租相关凭证，违者将依法予以惩处；对出借、转让就业创业证的人员，主管人力资源社会保障部门要收回其就业创业证并记录在案；对采取上述手段已经获取减免税的企业和个人，主管税务机关要追缴其已减免的税款，并依法予以处理。
支持和促进重点群体创业就业税收优惠政策文件目录汇编
1.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）；
2. 《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（国家税务总局公告2019年第10号）；
3.《青岛市财政局 国家税务总局青岛市税务局 青岛市人力资源和社会保障局青岛市退役军人事务局关于贯彻执行〈省财政厅 省税务局 省退役军人厅 省人力资源社会保障厅 省扶贫开发办关于确定自主就业退役士兵和重点群体创业就业税收扣除标准的通知〉的通知》（青财税〔2019〕5号）；
4.《青岛市税务局 青岛市人社局 青岛市扶贫办关于落实支持和促进重点群体创业就业税收优惠政策有关事宜的通告》（国家税务总局青岛市税务局公告2019年第10号）。
