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国家税务总局青岛市税务局第一稽查局送达公告2019年第1号
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国家税务总局青岛市税务局第一稽查局
《税务处理决定书》送达公告

2019年第1号

 

青岛青吉金属材料有限公司:(纳税人识别号:91370214MA3BYM4T0U) 
    我局对你单位2015年1月1日至2016年12月31日纳税情况进行了检查,依法作出《税务处理决定书》(青税稽一处〔2018〕99号),违法事实及处理决定如下: 
    一、 违法事实 
    (一)对你单位登记注册地址山东省青岛市城阳区夏装街道贾家营社区委员会东100米实地寻找,未找到你单位。原青岛市城阳区国家税务局于2018年3月28日出具走逃(失联)证明,目前状态为走逃(失联)企业。 
    (二)你单位取得北京市德林伟业商贸有限公司开具的34份增值税专用发票,金额3388376.08元,税额576023.92元,价税合计3964400.00元。原北京市东城区国税局稽查局于2017年4月出具《已证实虚开通知单》,证实上述发票为虚开;取得武汉市快增尚商贸有限公司开具的19份增值税专用发票。金额1874359.00元,税额318641.00元,价税合计2193000.00元。原武汉市国税局第二稽查局于2017年10月出具《已证实虚开通知单》,证实上述发票为虚开;取得东营嘉财商贸有限公司开具的43份增值税专用发票,金额 4297877.33元,税额730639.12元,价税合计5028516元;取得东营罗维商贸有限公司开具的75份增值税专用发票,金额 7485606.61元,税额1272553.29元,价税合计8758160.00元;取得东营鑫财商贸有限公司开具的8份增值税专用发票,金额 794625.61元,税额135086.39元,价税合计929712元。国家税务总局东营市税务局稽查局于2018年10月出具《已证实虚开通知单》,证实上述发票为虚开。 
    二、 处理决定 
    该单位成立于2015年11月,税务登记中行业为批发业。2017年7月25日被原青岛市城阳国家税务局认定为非正常户。2018年3月28日出具《走逃(失联)企业失联证明》。2018年4月18日在青岛市国税局外部网站公告送达《税务检查通知书》。       
    一、取得的相关证据资料 
    (一)基本证据 
    城阳国税局核实确认并出具的失联证明,根据税务登记的注册资料,电话联系法定代表人扬凤春,手机号为空号,对注册地址进行了实地查找未找到。 
    (二)征管信息相关情况及证据 
    企业登记资料、纳税申报资料、银行账户报告表及发票领购记录经青岛市城阳国税局确认并盖章取证。 
    (三)增值税专用发票相关情况及证据 
    从增值税发票管理系统查询打印并经原城阳国家税务局确认,该单位于2016年1月1日至2016年10月31日共领购增值税专用发票650份,开具增值税专用发票626份,作废24份,开具给青岛春风机械有限公司等81家,金额54435271.22元,税额9253996.04元,价税合计63689267.26元。开具发票的货物名称为中板、热板、圆钢、螺纹等。 
    取得进项发票和认证情况:从增值税发票管理系统查询打印并经原青岛市城阳国家税务局确认,该公司2016年1月1日至2016年10月31日认证抵扣增值税进项发票733份,金额71602714.07元,税额12172461.31元,价税合计83775175.38元。发票开具的货物名称为钢板、热板、中板、螺纹钢、圆钢等。其中取得北京市德林伟业商贸有限公司开具给该单位34份增值税专用发票,金额3388376.08元,税额576023.92元,价税合计3964400.00元。北京市东城区国税局稽查局于2017年4月出具《已证实虚开通知单》,证实上述发票为虚开;取得武汉市快增尚商贸有限公司开具给该单位19份增值税专用发票。金额1874359.00元,税额318641.00元,价税合计2193000.00元。武汉市国税局第二稽查局于2017年10月出具《已证实虚开通知单》,证实上述发票为虚开。 
    根据原东营市国税局稽查局提供的相关证据资料,东营嘉财商贸有限公司开具给该单位的68份增值税专用发票,通过认证系统查证该单位实际认证抵扣43份增值税专用发票,金额 4297877.33元,税额730639.12元,价税合计5028516元; 
    根据原东营市国税局稽查局提供的相关证据资料,东营罗维商贸有限公司开具给该单位100份增值税专用发票,通过认证系统查证该单位实际认证抵扣75份增值税专用发票,金额 7485606.61元,税额1272553.29元,价税合计8758160.00元; 
    根据原东营市国税局稽查局提供的相关证据资料,东营鑫财商贸有限公司开具给该单位54份增值税专用发票,通过认证系统查证该单位实际认证抵扣8份增值税专用发票,金额 794625.61元,税额135086.39元,价税合计929712元; 
    根据原国家税务总局东营市税务局稽查局提供的相关证据资料,东营市照润商贸有限公司开具该单位25份增值税专用发票;根据国家税务总局枣庄市税务局稽查局提供的相关证据资料,山东鄂段商贸有限公司开具给该单位20份增值税专用发票,山东亮珍商贸有限公司开具给该单位18份增值税专用发票,通过大数据应用平台—增值税专用发票抵扣联比对结果查询,上述发票未通过认证抵扣。 
    (四)资金流相关情况及证据 
    根据银行账户报告表提供的账户信息,对该企业对公账户青岛银行股份有限公司青岛城阳支行(账号802210200729872)进行了查询,取得2015年12月至2016年09月期间的账户对账单。经查,该单位与下游企业有资金往来,有收取款项的记录;与上游发票开具企业,并无资金往来,无购进货物支付款项的记录。 
    (五)生产经营真实性核定情况 
    查找该单位登记注册地址和生产经营地山东省青岛市城阳区夏装街道贾家营社区委员会东100米,注册地址已整体搬迁。 
    (六)其他情况及证据资料 
    该单位取得北京市德林伟业商贸有限公司开具的34份增值税专用发票,金额3388376.08元,税额576023.92元,价税合计3964400.00元。北京市东城区国税局稽查局于2017年4月出具《已证实虚开通知单》,证实上述发票为虚开;取得武汉市快增尚商贸有限公司开具的19份增值税专用发票。金额1874359.00元,税额318641.00元,价税合计2193000.00元。武汉市国税局第二稽查局于2017年10月出具《已证实虚开通知单》,证实上述发票为虚开;取得东营嘉财商贸有限公司开具的43份增值税专用发票,金额 4297877.33元,税额730639.12元,价税合计5028516元;取得东营罗维商贸有限公司开具的75份增值税专用发票,金额 7485606.61元,税额1272553.29元,价税合计8758160.00元;取得东营鑫财商贸有限公司开具的8份增值税专用发票,金额 794625.61元,税额135086.39元,价税合计929712元。国家税务总局东营市税务局稽查局于2018年10月出具《已证实虚开通知单》,证实上述发票为虚开。 
    二、交易真实性的判定 
    (一)通过电子底账系统进行查询,2016年1月至2016年10月,购进货物名称为“钢板、热板、中板、螺纹钢、圆钢”,销售货物名称为“中板、热板、圆钢、螺纹”,无法判断该单位购进、销售货物背离。根据172号文件规定,无法综合定性该单位对外向下游企业虚开。 
    (二)该单位取得北京市德林伟业商贸有限公司开具的34份增值税专用发票,金额3388376.08元,税额576023.92元,价税合计3964400.00元。原北京市东城区国税局稽查局于2017年4月出具《已证实虚开通知单》,证实上述发票为虚开;取得武汉市快增尚商贸有限公司开具的19份增值税专用发票。金额1874359.00元,税额318641.00元,价税合计2193000.00元。原武汉市国税局第二稽查局于2017年10月出具《已证实虚开通知单》,证实上述发票为虚开;取得东营嘉财商贸有限公司开具的43份增值税专用发票,金额 4297877.33元,税额730639.12元,价税合计5028516元;取得东营罗维商贸有限公司开具的75份增值税专用发票,金额 7485606.61元,税额1272553.29元,价税合计8758160.00元;取得东营鑫财商贸有限公司开具的8份增值税专用发票,金额 794625.61元,税额135086.39元,价税合计929712元。国家税务总局东营市税务局稽查局于2018年10月出具《已证实虚开通知单》,证实上述发票为虚开。 
    上述发票共计179份(金额17840844.63元,税额3032943.59元),对现有的证据无法判定该单位取得上述增值税发票行为为虚开发票行为,暂定性为非恶意取得虚开发票,待有新的证据之后再另案处理。 
    根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条、《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》(国家税务总局公告2012年第33号)、《国家税务总局关于走逃(失联)企业涉嫌虚开增值税专用发票检查问题的通知》(税总发〔2016〕172号)的规定,对该单位从上游企业北京市德林伟业商贸有限公司开具的34份增值税专用发票(金额3388376.08元,税额576023.92元)、武汉市快增尚商贸有限公司开具的19份增值税专用发票(金额1874359.00元,税额318641.00元)、东营嘉财商贸有限公司开具的43份增值税专用发票(金额 4297877.33元,税额730639.12元)、东营罗维商贸有限公司开具的75份增值税专用发票(金额 7485606.61元,税额1272553.29元)、东营鑫财商贸有限公司开具的8份增值税专用发票(金额 794625.61元,税额135086.39元),上述发票共计179份(金额17840844.63元,税额3032943.59元),应做进项税额转出3032943.59元,该单位应补缴增值税3032943.59元。 
    根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第一、二、三条规定,应补缴城建税212306.05元(3032943.59*7%)。 
    根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条、《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》第一条和国务院发明电(1994)2号《关于教育费附加征收问题的紧急通知》第一条规定,应补缴教育费附加90988.31元(3032943.59*3%)。 
    根据《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》(财综[2010]98号)第一条、第二条和《关于印发〈山东省地方教育附加征收使用管理办法〉的通知》(鲁财综[2010]162号)第三条第一款规定,应补缴地方教育附加60658.87元(3032943.59*2%)。 
    对于上述少缴纳的增值税、城市维护建设税,根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定,按日加收滞纳税款万分之五滞纳金。 
    限你(单位)自收到本决定书之日起15日内按照规定进行相关账务调整。 
    你(单位)若同我局(所)在纳税上有争议,必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局青岛市税务局申请行政复议。 
    自公告之日起满30日,上述《税务处理决定书》即依法视为送达。 
    特此公告       


国家税务总局青岛市税务局第一稽查局
二〇一九年一月九日




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《税务处理决定书》送达公告

2019年第1号

 

青岛青吉金属材料有限公司:(纳税人识别号:91370214MA3BYM4T0U) 
    我局对你单位2015年1月1日至2016年12月31日纳税情况进行了检查,依法作出《税务处理决定书》(青税稽一处〔2018〕99号),违法事实及处理决定如下: 
    一、 违法事实 
    (一)对你单位登记注册地址山东省青岛市城阳区夏装街道贾家营社区委员会东100米实地寻找,未找到你单位。原青岛市城阳区国家税务局于2018年3月28日出具走逃(失联)证明,目前状态为走逃(失联)企业。 
    (二)你单位取得北京市德林伟业商贸有限公司开具的34份增值税专用发票,金额3388376.08元,税额576023.92元,价税合计3964400.00元。原北京市东城区国税局稽查局于2017年4月出具《已证实虚开通知单》,证实上述发票为虚开;取得武汉市快增尚商贸有限公司开具的19份增值税专用发票。金额1874359.00元,税额318641.00元,价税合计2193000.00元。原武汉市国税局第二稽查局于2017年10月出具《已证实虚开通知单》,证实上述发票为虚开;取得东营嘉财商贸有限公司开具的43份增值税专用发票,金额 4297877.33元,税额730639.12元,价税合计5028516元;取得东营罗维商贸有限公司开具的75份增值税专用发票,金额 7485606.61元,税额1272553.29元,价税合计8758160.00元;取得东营鑫财商贸有限公司开具的8份增值税专用发票,金额 794625.61元,税额135086.39元,价税合计929712元。国家税务总局东营市税务局稽查局于2018年10月出具《已证实虚开通知单》,证实上述发票为虚开。 
    二、 处理决定 
    该单位成立于2015年11月,税务登记中行业为批发业。2017年7月25日被原青岛市城阳国家税务局认定为非正常户。2018年3月28日出具《走逃(失联)企业失联证明》。2018年4月18日在青岛市国税局外部网站公告送达《税务检查通知书》。       
    一、取得的相关证据资料 
    (一)基本证据 
    城阳国税局核实确认并出具的失联证明,根据税务登记的注册资料,电话联系法定代表人扬凤春,手机号为空号,对注册地址进行了实地查找未找到。 
    (二)征管信息相关情况及证据 
    企业登记资料、纳税申报资料、银行账户报告表及发票领购记录经青岛市城阳国税局确认并盖章取证。 
    (三)增值税专用发票相关情况及证据 
    从增值税发票管理系统查询打印并经原城阳国家税务局确认,该单位于2016年1月1日至2016年10月31日共领购增值税专用发票650份,开具增值税专用发票626份,作废24份,开具给青岛春风机械有限公司等81家,金额54435271.22元,税额9253996.04元,价税合计63689267.26元。开具发票的货物名称为中板、热板、圆钢、螺纹等。 
    取得进项发票和认证情况:从增值税发票管理系统查询打印并经原青岛市城阳国家税务局确认,该公司2016年1月1日至2016年10月31日认证抵扣增值税进项发票733份,金额71602714.07元,税额12172461.31元,价税合计83775175.38元。发票开具的货物名称为钢板、热板、中板、螺纹钢、圆钢等。其中取得北京市德林伟业商贸有限公司开具给该单位34份增值税专用发票,金额3388376.08元,税额576023.92元,价税合计3964400.00元。北京市东城区国税局稽查局于2017年4月出具《已证实虚开通知单》,证实上述发票为虚开;取得武汉市快增尚商贸有限公司开具给该单位19份增值税专用发票。金额1874359.00元,税额318641.00元,价税合计2193000.00元。武汉市国税局第二稽查局于2017年10月出具《已证实虚开通知单》,证实上述发票为虚开。 
    根据原东营市国税局稽查局提供的相关证据资料,东营嘉财商贸有限公司开具给该单位的68份增值税专用发票,通过认证系统查证该单位实际认证抵扣43份增值税专用发票,金额 4297877.33元,税额730639.12元,价税合计5028516元; 
    根据原东营市国税局稽查局提供的相关证据资料,东营罗维商贸有限公司开具给该单位100份增值税专用发票,通过认证系统查证该单位实际认证抵扣75份增值税专用发票,金额 7485606.61元,税额1272553.29元,价税合计8758160.00元; 
    根据原东营市国税局稽查局提供的相关证据资料,东营鑫财商贸有限公司开具给该单位54份增值税专用发票,通过认证系统查证该单位实际认证抵扣8份增值税专用发票,金额 794625.61元,税额135086.39元,价税合计929712元; 
    根据原国家税务总局东营市税务局稽查局提供的相关证据资料,东营市照润商贸有限公司开具该单位25份增值税专用发票;根据国家税务总局枣庄市税务局稽查局提供的相关证据资料,山东鄂段商贸有限公司开具给该单位20份增值税专用发票,山东亮珍商贸有限公司开具给该单位18份增值税专用发票,通过大数据应用平台—增值税专用发票抵扣联比对结果查询,上述发票未通过认证抵扣。 
    (四)资金流相关情况及证据 
    根据银行账户报告表提供的账户信息,对该企业对公账户青岛银行股份有限公司青岛城阳支行(账号802210200729872)进行了查询,取得2015年12月至2016年09月期间的账户对账单。经查,该单位与下游企业有资金往来,有收取款项的记录;与上游发票开具企业,并无资金往来,无购进货物支付款项的记录。 
    (五)生产经营真实性核定情况 
    查找该单位登记注册地址和生产经营地山东省青岛市城阳区夏装街道贾家营社区委员会东100米,注册地址已整体搬迁。 
    (六)其他情况及证据资料 
    该单位取得北京市德林伟业商贸有限公司开具的34份增值税专用发票,金额3388376.08元,税额576023.92元,价税合计3964400.00元。北京市东城区国税局稽查局于2017年4月出具《已证实虚开通知单》,证实上述发票为虚开;取得武汉市快增尚商贸有限公司开具的19份增值税专用发票。金额1874359.00元,税额318641.00元,价税合计2193000.00元。武汉市国税局第二稽查局于2017年10月出具《已证实虚开通知单》,证实上述发票为虚开;取得东营嘉财商贸有限公司开具的43份增值税专用发票,金额 4297877.33元,税额730639.12元,价税合计5028516元;取得东营罗维商贸有限公司开具的75份增值税专用发票,金额 7485606.61元,税额1272553.29元,价税合计8758160.00元;取得东营鑫财商贸有限公司开具的8份增值税专用发票,金额 794625.61元,税额135086.39元,价税合计929712元。国家税务总局东营市税务局稽查局于2018年10月出具《已证实虚开通知单》,证实上述发票为虚开。 
    二、交易真实性的判定 
    (一)通过电子底账系统进行查询,2016年1月至2016年10月,购进货物名称为“钢板、热板、中板、螺纹钢、圆钢”,销售货物名称为“中板、热板、圆钢、螺纹”,无法判断该单位购进、销售货物背离。根据172号文件规定,无法综合定性该单位对外向下游企业虚开。 
    (二)该单位取得北京市德林伟业商贸有限公司开具的34份增值税专用发票,金额3388376.08元,税额576023.92元,价税合计3964400.00元。原北京市东城区国税局稽查局于2017年4月出具《已证实虚开通知单》,证实上述发票为虚开;取得武汉市快增尚商贸有限公司开具的19份增值税专用发票。金额1874359.00元,税额318641.00元,价税合计2193000.00元。原武汉市国税局第二稽查局于2017年10月出具《已证实虚开通知单》,证实上述发票为虚开;取得东营嘉财商贸有限公司开具的43份增值税专用发票,金额 4297877.33元,税额730639.12元,价税合计5028516元;取得东营罗维商贸有限公司开具的75份增值税专用发票,金额 7485606.61元,税额1272553.29元,价税合计8758160.00元;取得东营鑫财商贸有限公司开具的8份增值税专用发票,金额 794625.61元,税额135086.39元,价税合计929712元。国家税务总局东营市税务局稽查局于2018年10月出具《已证实虚开通知单》,证实上述发票为虚开。 
    上述发票共计179份(金额17840844.63元,税额3032943.59元),对现有的证据无法判定该单位取得上述增值税发票行为为虚开发票行为,暂定性为非恶意取得虚开发票,待有新的证据之后再另案处理。 
    根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条、《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》(国家税务总局公告2012年第33号)、《国家税务总局关于走逃(失联)企业涉嫌虚开增值税专用发票检查问题的通知》(税总发〔2016〕172号)的规定,对该单位从上游企业北京市德林伟业商贸有限公司开具的34份增值税专用发票(金额3388376.08元,税额576023.92元)、武汉市快增尚商贸有限公司开具的19份增值税专用发票(金额1874359.00元,税额318641.00元)、东营嘉财商贸有限公司开具的43份增值税专用发票(金额 4297877.33元,税额730639.12元)、东营罗维商贸有限公司开具的75份增值税专用发票(金额 7485606.61元,税额1272553.29元)、东营鑫财商贸有限公司开具的8份增值税专用发票(金额 794625.61元,税额135086.39元),上述发票共计179份(金额17840844.63元,税额3032943.59元),应做进项税额转出3032943.59元,该单位应补缴增值税3032943.59元。 
    根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第一、二、三条规定,应补缴城建税212306.05元(3032943.59*7%)。 
    根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条、《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》第一条和国务院发明电(1994)2号《关于教育费附加征收问题的紧急通知》第一条规定,应补缴教育费附加90988.31元(3032943.59*3%)。 
    根据《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》(财综[2010]98号)第一条、第二条和《关于印发〈山东省地方教育附加征收使用管理办法〉的通知》(鲁财综[2010]162号)第三条第一款规定,应补缴地方教育附加60658.87元(3032943.59*2%)。 
    对于上述少缴纳的增值税、城市维护建设税,根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定,按日加收滞纳税款万分之五滞纳金。 
    限你(单位)自收到本决定书之日起15日内按照规定进行相关账务调整。 
    你(单位)若同我局(所)在纳税上有争议,必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局青岛市税务局申请行政复议。 
    自公告之日起满30日,上述《税务处理决定书》即依法视为送达。 
    特此公告       


国家税务总局青岛市税务局第一稽查局
二〇一九年一月九日

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