首页>纳税服务>涉税公告>送达公告>第二稽查局送达公告
国家税务总局青岛市税务局第二稽查局送达公告2019年第27号
发布时间: : 2019-01-15 空格 来源: 青岛市税务局 空格 字号:[ 大 ] [ 中 ] [ 小 ] 空格 打印本页

国家税务总局青岛市税务局第二稽查局
《税务处理决定书》送达公告
2019年第27号

 

青岛戴维森国际贸易有限公司:(纳税人识别号:37020275692246X) 
    我局于2016年10月29日起对你单位2012年1月1日至2015年12月31日纳税情况进行了检查,违法事实及处理决定如下: 
    一、 违法事实 
    你单位成立于2004年1月6日,你单位已于2014年11月24日被市南国税局认定为非正常户,你单位涉税期间法定代表人“张葳”已无法联系。检查通知书于2016年9月29日公告送达。 
    你单位2013年11月-2014年出售其2007年7月取得的烟台东诚生化有限公司股票378万股,初始投资成本1540000.00元。其中2013年出售85万股,成本348500元,未申报收入12808746.17元;2014年出售293万股,成本1191500元,未申报收入56548951.16元。 
    对于首次公开发行股票并上市形成的限售股。根据“华泰证券股份有限公司烟台长江路证券营业部”证券交易账户对账单,青岛戴维森国际贸易有限公司于2013年度和2014年度减持的“东诚药业”股票,由于其均于2013年6月25日(“东诚药业”作出分红公告)以后卖出(2013年11月卖出850,000股,其余于2014年度卖出),故其买入价按加权平均测算结果为:(2362500*26+1417500*0)/3780000=16.25元,其中,红股系解禁日后获取,故应按其实际买入价(0元)测算。青岛戴维森国际贸易有限公司于2013年度减持的“东诚药业”限售股236.25万股,其成交总价低于买入价总和,形成负差为-629365.32元(13183134.678-850000*16.25),不需缴纳营业税。2014年度少计应税营业额10256298.4元(26492777.7+31376020.7-2930000*16.25)。 
    二、 处理决定 
    根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第三十七条第三款规定“金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。”、《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》2016年第53号第五条“单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的,按照以下规定确定买入价: 
    (2)公司首次公开发行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以你上市公司股票首次公开发行(IPO)的发行价为买入价”。
第十条“本公告自2016年9月1日起施行。此前已发生未处理的事项,按照本公告规定执行。2016年5月1日前,纳税人发生本公告第二、五、六条规定的应税行为,此前未处理的,比照本公告规定缴纳营业税”的规定,应计算2014年度应税营业额10256298.4元(26492777.7+31376020.7-2930000*16.25),应补交2014年营业税:10256298.4*5%=512814.92元。 
    根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第一、二、三条规定,应补缴城建税35897.04元。根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条、《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》第一条和国务院发明电(1994)2号《关于教育费附加征收问题的紧急通知》第一条规定,应补缴教育费附加15384.45元。根据《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》(财综[2010]98号)第一条、第二条和《关于印发〈山东省地方教育附加征收使用管理办法〉的通知》(鲁财综[2010]162号)第三条第一款规定,应补缴地方教育附加10256.30元; 
    根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条第(三)项的规定,应补缴2013年度企业所得税3202186.54元(12808746.17×25%),应补缴2014年度企业所得税13993649.61元(56548951.16-512814.92-61537.79)×25%。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定,对上述应补缴的企业所得税按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金,其中营业税及其附加税费暂不加征滞纳金。 
    限你单位自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局青岛市税务局稽查局将上述企业所得税税款及滞纳金缴纳入库,到所属税务机关办税服务厅将上述营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加缴纳入库,并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的,将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。 
    你单位若同我局在纳税上有争议,必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局申请行政复议。 
    自公告之日起满30日,上述《税务处理决定书》即依法视为送达。 
    特此公告              

国家税务总局青岛市税务局第二稽查局
二〇一九年一月十五日




附件:
扫一扫在手机打开当前页
国家税务总局青岛市税务局第二稽查局送达公告2019年第27号
发布时间:
2019-01-15
来源:
青岛市税务局

国家税务总局青岛市税务局第二稽查局
《税务处理决定书》送达公告
2019年第27号

 

青岛戴维森国际贸易有限公司:(纳税人识别号:37020275692246X) 
    我局于2016年10月29日起对你单位2012年1月1日至2015年12月31日纳税情况进行了检查,违法事实及处理决定如下: 
    一、 违法事实 
    你单位成立于2004年1月6日,你单位已于2014年11月24日被市南国税局认定为非正常户,你单位涉税期间法定代表人“张葳”已无法联系。检查通知书于2016年9月29日公告送达。 
    你单位2013年11月-2014年出售其2007年7月取得的烟台东诚生化有限公司股票378万股,初始投资成本1540000.00元。其中2013年出售85万股,成本348500元,未申报收入12808746.17元;2014年出售293万股,成本1191500元,未申报收入56548951.16元。 
    对于首次公开发行股票并上市形成的限售股。根据“华泰证券股份有限公司烟台长江路证券营业部”证券交易账户对账单,青岛戴维森国际贸易有限公司于2013年度和2014年度减持的“东诚药业”股票,由于其均于2013年6月25日(“东诚药业”作出分红公告)以后卖出(2013年11月卖出850,000股,其余于2014年度卖出),故其买入价按加权平均测算结果为:(2362500*26+1417500*0)/3780000=16.25元,其中,红股系解禁日后获取,故应按其实际买入价(0元)测算。青岛戴维森国际贸易有限公司于2013年度减持的“东诚药业”限售股236.25万股,其成交总价低于买入价总和,形成负差为-629365.32元(13183134.678-850000*16.25),不需缴纳营业税。2014年度少计应税营业额10256298.4元(26492777.7+31376020.7-2930000*16.25)。 
    二、 处理决定 
    根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第三十七条第三款规定“金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。”、《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》2016年第53号第五条“单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的,按照以下规定确定买入价: 
    (2)公司首次公开发行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以你上市公司股票首次公开发行(IPO)的发行价为买入价”。
第十条“本公告自2016年9月1日起施行。此前已发生未处理的事项,按照本公告规定执行。2016年5月1日前,纳税人发生本公告第二、五、六条规定的应税行为,此前未处理的,比照本公告规定缴纳营业税”的规定,应计算2014年度应税营业额10256298.4元(26492777.7+31376020.7-2930000*16.25),应补交2014年营业税:10256298.4*5%=512814.92元。 
    根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第一、二、三条规定,应补缴城建税35897.04元。根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条、《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》第一条和国务院发明电(1994)2号《关于教育费附加征收问题的紧急通知》第一条规定,应补缴教育费附加15384.45元。根据《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》(财综[2010]98号)第一条、第二条和《关于印发〈山东省地方教育附加征收使用管理办法〉的通知》(鲁财综[2010]162号)第三条第一款规定,应补缴地方教育附加10256.30元; 
    根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条第(三)项的规定,应补缴2013年度企业所得税3202186.54元(12808746.17×25%),应补缴2014年度企业所得税13993649.61元(56548951.16-512814.92-61537.79)×25%。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定,对上述应补缴的企业所得税按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金,其中营业税及其附加税费暂不加征滞纳金。 
    限你单位自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局青岛市税务局稽查局将上述企业所得税税款及滞纳金缴纳入库,到所属税务机关办税服务厅将上述营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加缴纳入库,并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的,将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。 
    你单位若同我局在纳税上有争议,必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局申请行政复议。 
    自公告之日起满30日,上述《税务处理决定书》即依法视为送达。 
    特此公告              

国家税务总局青岛市税务局第二稽查局
二〇一九年一月十五日

附件: